海南悅豐科學儀器有限公司(以下簡稱悅豐公司)于2007年11月注冊成立，主要經營醫療器械和耗材的銷售，2010年4月起認定為增值稅一般納稅人。

　　在對悅豐公司2010年至2012年的經營納稅情況進行檢查的過程中，海南省國家稅務局第六稽查局對案源資料進行分析后，以悅豐公司的開戶銀行帳戶資金的往來情況為重點，統計出相關交易單位，逐一與相關財務記載的科目核對，同時根據相關會計憑證匯總開出的銷售發票信息，對采購單位進行了協查。檢查發現，悅豐公司存在醫藥行業中普遍存在的開具大頭小尾發票少計銷售收入、部分期間費用無合法票據且無事實材料證明在稅前列支等違法問題。檢查組通過各環節違法事實書面資料的證據固定及詢問筆錄，確定悅豐公司存在以下主要違法事實：

　　一、開具大頭小尾發票，造成少計銷售收入問題

　　(一)開具21份貨物銷售發票“發票聯”金額合計5.8萬元(含稅)，而“存根聯”金額合計3.1萬元(含稅)，“存根聯”金額已在提前開具日期的屬期2009年12月申報銷售收入，少計銷售收入2.7萬元。

　　(二)開具兩份普通發票“存根聯”金額各0.1萬元，但“發票聯”金額合計19.8萬元，實際少計銷售收入(含稅)19.6萬元。

　　二、部分期間費用無合法票據且無事實材料證明和稅法規定的不得扣除項目在稅前列支，金額合計64萬元。

　　三、未按規定項目開具發票，未造成稅收損失。開具15份貨物銷售發票存在“存根聯”與“發票聯”填寫日期項目不符。

　　四、未按規定保管涉稅資料。悅豐公司遺失2010年7-12月財務憑證、全年財務帳簿和納稅申報表等相關納稅資料。

　　五、發出部分商品成本2.7萬元未做銷售處理。

　　綜合上述違法事實，海南省國家稅務局第六稽查局根據《中華人民共和國發票管理辦法》、《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規定，決定對悅豐公司查補增值稅3.7萬元，企業所得稅17.7萬元，并從稅款滯納之日起加收萬分之五的滯納金;查補稅款認定為偷稅并罰款14.7萬元;對未按規定開具發票未造成稅收損失的行為處0.5萬元罰款;對未按規定保管賬簿等行為處0.2萬元罰款,本案補稅及罰款合計36.8萬元。

　　案件啟示：

　　(一)行業競爭激烈、貨款回籠較慢等外部原因使悅豐公司等醫藥企業為少交稅款挺而走險。近年來醫藥行業存在的回扣現象加大了企業的銷售成本，貨款回籠較慢影響了企業流動資金的周轉，同時部分醫藥行業經營者缺乏依法納稅意識，為利益驅動，產生偷逃稅心理，種種不良競爭環境以致醫藥行業企業通過帳外經營、有意隱瞞銷售收入等方法“避稅”。

　　(二)稅收管理存在薄弱環節。稅務部門人手有限，人均管理戶數多，日常疏于管理，存在巡而不查、查而不嚴現象。特別是在打擊發票違法行動方面存在不主動、不及時、不徹底的現象；在發票驗證查詢方式和獎懲情況方面，宣傳曝光力度不足、范圍不廣；另外消費者(單位)維權意識不強，不主動索要發票及進行發票驗證。